#分享 稅收幻覺? 你該了解的稅務真相及節稅要點

5月16日 15:52
富蘭克林曾說:「沒有什麼是絕對的,除了死亡與繳稅」 稅收像是入住這個國家的會費,又或者說是保護費,讓我們能在這塊土地上能稍微活得像個人。 每年的報稅季總會有稅收不平的議題在網上、民間流竄,為什麼收入高的人反而繳了比較少稅?又或者,為什麼我總是繳得比別人還多? 像是在這個月初,在迪卡上看到滿多篇類似的文章,只是後來好像都刪除無法貼上連結給大家了! 其實,這些有很多的不平等來自幻覺,以下用兩個觀點切入。 一、有錢人都很會逃、避、節稅 ? 根據財政部財政資訊中心107年稅收資料(更新日為110/4/29),有近80%的稅收來自收入前5%的申報戶: 將族群切分成20個分位組。第一分位組為申報戶中所得最低的5%、第二分位組為次低的5%……依此類推,第二十分位則為申報戶所得最高的5%,可由下圖看出,前15%的申報戶(三個分位)繳納約90%的綜所稅。
107年稅收級距資料-可看出申報戶所得前15%繳納稅金佔了大部分
圖表化後更能看出差異 資料來源:財政部政資訊中心 二、自己繳稅繳的特別多? 有些時候這些幻覺,尤其在普遍大眾都覺得自己繳了很多稅的情況下,一但有增稅的新聞就會引起反彈及對稅局的抱怨,但實際上,我國國民租稅負擔率(即賦稅收入占國內生產毛額的比率)106年至108年分別為12.5%、13%及13.1%,與歐美先進國家比較,臺灣的平均國民租稅負擔率,與亞洲國家相比仍然是相對低,臺灣的納稅人與國際間相比,所負擔的稅負其實並不算重。 (請詳下圖)
資料來源:財政部稅務入口網 如何解決稅收幻覺? 最佳之道正是了解稅收,「知己知彼,百戰百勝」我想是最適合的一句話了。 若提及稅收,首先要了解節稅、避稅與逃稅的不同 以程度來說,節稅屬於合法合理,在國稅局的網站上甚至有節稅手冊,根據稅法規定選擇不同的認列方式,以達到少繳稅的效果,例如在綜所稅中,薪資可選擇薪資特別扣除額或核實認定; 而避稅來自於稅法規定不完全,納稅人利用法律漏洞來規避應納的稅捐。這種行為或許合法,但利用這種方式來少繳稅,在課稅實質認定逐漸嚴格的趨勢下,我們又還能避多久呢?! 逃稅就更不用說了,納稅義務人故意或無意中違反稅法規定,以致未繳或少繳應繳的租稅的行為會被國稅局要求補稅,甚至被罰緩,而所得稅短報收入、浮報成本及虛列撫養親屬等都是屬於逃漏稅行為。 身為會計系的學生,被問了一百萬次該如何節稅,以前的我總是啞口無言,但現在我要告訴你們,節稅最有效的方法,就是了解稅法。 我遇見許多高資產客戶,都很願意瞭解稅法,甚至請大事務所會計師去上課,畢竟只有自己最了解自己的資產、收入及費用狀況,若付費請專業人士,省下的稅可能還不及一次公費,所以若肯花心思了解稅法,知道所得額、免稅額、扣除額該如何計算,知道那些不記入遺產稅,了解每一次稅改的動機,就可以在最有效的範圍內降低稅負。,這也是我開始寫文章目的! - 歡迎提出討論,我會盡量回覆的。 如果喜歡我的文章歡迎訂閱我,也可以到以下連結看我的文章
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匿名
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B1 1.國內生產毛額是以最終商品和服務的市價去計算,我不太瞭解您這邊的沖帳概念,我有遺漏什麼嗎?再麻煩您告訴我。 2.我認為今天我並不是單純討論各個稅率,所以以整體來看,比例是稍微比其他國家少一點,就像您說的稅種滿多的,那我如果單以所得稅或遺贈稅甚至房屋稅來看,不是更加偏頗嗎?加上企業的稅其實會落回人民身上,當今天公司營業稅提高,人們買商品就會被加上更高的稅負,又或是當營所稅提高,企業雇員拿到的紅利或獎金就變相減少,稅不只是人收到稅單申報繳出去,有很多無形中被附加的稅也應該被考慮進去,所以我認為以整體來看並沒有大礙。 很感謝你提出這些我沒有想過的觀點,或許我的文章需要再更縝密一些
匿名
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B3 以GDP來說,應該是營業稅的課徵範圍才會算入GDP,因為是算最終產值,這些費用的沖銷並不會列入GDP中,所以被低估這件事我認為比較不會發生。 還有一點是,如果費用沖進公司,並不會造成營所稅上升,反而會下降,跟GDP也不太有關係。在實務上,很多費用列入公司都會北水局踢除,以公司買車來說,就會有一個金額上限,超過不得在所得稅中認列,以公司來節稅這塊,其實也是值得討論的議題,有機會我也想寫一篇與大家討論。 摁摁營所稅稅負目前是20%,但個人所得稅要繳到20%也要所得淨額121萬以上,其中有40.8萬的免稅及一定可以扣抵的金額,而且也是以級距來計算,所以當一個人賺超過160萬才會高於這個金額,就以台灣來說,小戶要繳到20%是比較少的。
匿名
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B5 國內生產毛額是GDP,以最終的商品跟服務去計算,所以跟營業稅有關(營業稅是發票金額開多少再*5%),而不是營所稅,這個認知不同可能讓我們中間有隔閡。(ps.如果費用多認列,是營收下降,而不是上升) 所以說,稅收跟GDP依你說的狀況,我覺得比較不會發生。 也有很多國家也會把資產放在公司裡,如果以這點就去評斷我們是因為這樣比較低,也不合理。
國立政治大學 會計學系
中小企業賺錢的公司每年都作成虧錢也很常見啊
匿名
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B8 如果實務上有接手公司會計、打稅報,又或是做高資產客戶的股權規劃,其實會知道把錢留在公司的最大效果是遞延稅負。並不是節省稅負,如果錢最後都是要回到個人的話,反而這樣做稅負還會稍微多一點。 營所稅的部分就像我上面一直提到的,當稅局認為有些費用不能認列稅上的費用,就會被剔除,而我也有提及,其他國家也會有這個狀況,我們是以同一個基準去做比較,並不是用不同的公式去比較,當然我同意這一定不是最精準的算法,畢竟我不是做這一方面的研究,也只是將這個「事實」提除來讓大家知道~ 至於費用上升GDP會不會上升,我舉一個例你可能比較好了解:今天我是A公司董事長,去吃了2千飯,報在公司帳上,但發票是B餐飲業開的,不管他是開給我還是公司的發票,都已經扣營業稅,也列入GPD,所以我認為是不會高估的,因為已經是終端消費者了。 以下我繼續以這個例子跟您解釋: 1.通常會開公司放錢的,也不太會有營業,都會設立投資公司,也就不會有轉嫁消費者的問題。 2.這樣以營所稅來說,國稅局認列的交際費是有一定上限的,申報交際費抵稅額度不得超過進貨淨額的千分之1.5,所以要說稅上能認列費用嗎,實務上還是有點困難。 3.再來,將錢放在公司會先課徵5%未分配盈餘,將這筆錢發上去給個人,個人就要去繳所得稅,要說錢要一輩子放在投資公司嗎?就我認知與實務上我真的接觸到的來說,並不會一輩子都不匯回給個人。 剩下的等我想到再補充給您,不知道我的見解正不正確,再請您跟我討論
B7 想問您有什麼實務上案例或舉例嗎? 我比較少遇到,可能我的客戶都還滿正派的,想聽您分享
B8 我第二點提到的是以同一個狀況下去比較,如果要說有很多國家的公司稅比我們還低,所以只是給大家一個方向去參考
國立政治大學
B10 其實有錢人設立投資公司,然後把資產放在裡面,我想到的有以下幾個好處: 1、把股票放在裡面所產生的股利所得依據所得稅法第42條,不計入所得總額課徵所得稅,所以也沒有未分配盈餘稅的問題,不分派股利就永遠不用繳稅 2、把家庭日常開銷都報在公司帳上,雖然交際費有上限,多出的稅上會剔除,但因爲投資公司不會有所得(唯一的股利所得不計入所得額課稅),所以稅上把費用剔除也沒有意義,誠如你說的,錢最後以股利發放的方式回到股東身上是需要繳個人所得稅,但是因為股利發放金額的計算是依據會計準則而不是稅法,所以那些超額的交際費在會計上並不會被剔除,等於是在公司層次花掉的部分就不會變成股利所得回到股東身上,該部分自然也就不需要繳交個人所得稅 3、很多中小企業或投資公司的股東若需要現金,通常會直接採取跟公司借款的方式,根本不會發放股利,所以實務上可以看到中小企業或投資公司帳上很多短期借款或股東往來,這樣股東即便從公司拿到現金也不需繳納個人所得稅
B12 我現在的工作有一部分就是專門做投資公司架構,與個人財富規劃和稅務分析,希望我以下的見解能幫助到你: 1.股利所得仍有未分配盈餘稅的問題,今年在未分配盈餘上有稍做修改,但都還是有5%的問題(並不是股利就沒有喔);的確不分派給個人就一輩子不用繳,但在實務上,高資產的人還是會選擇入袋為安,加上政府開始針對投資公司做稅改,例如房地合一2.0(法人購屋將跟自然人一樣計算)、以及未上市櫃股票納入AMT計算,加上CRS及CFC問題,我並不認為未來趨勢會一直將現金放在公司裡。 2.其實我一直認為這一塊對高資產的人的所得稅並沒有差那麼多,所以也一直沒有考慮到,因為在看過許多高資產客戶投資公司的報表,費用這一塊錢老實說是佔比不多;但中小企業的老闆的這個情況,我應該是疏忽了,畢竟平常沒有碰到。 3.實務上確實會有這個情況,將錢匯回個人再轉投資另一間公司的確可以少掉所得稅,這樣變相的你擁有很多股票,沒辦法利用現金(層層轉投資下所花費的成本也相對高),在繼承或是贈與的時候仍有一筆不小的稅負,這個世代的人身上還是需要現金,就我實務上碰到的,在成長階段或許會不斷把錢投入轉投資,但最終還是會回到個人身上做運用。
德明財經科技大學
B12 錢有一天都要回到自己身上的,若是有證券交易加上銀行利息收入支出等,是需要應免稅分攤~且還有最低稅賦制!我就有投資公司今年也是繳了很多稅喔!(最低稅賦制+未分配盈餘稅) 除非真的計算得非常剛好,不然我覺得真要投資,個人操作就可以了,公司要考量到的事情非常多~你提到的股東往來,如果沒有操作好也是一個大問題唷。
B14 我認為我們跟B12認知差異應該是理論上與實務上的差異,加上國際趨勢還有稅局事實上怎麼看,理論真的很美好,但自己操作起來頭很大
國立臺北商業大學
B0 請問你指的高資產是年營收多少? B3 所說的作法在實務上很常見吧,把營收拆開壓在3,000萬以下透過擴大書審無形中就產生94%的費用,所以稅負看起來才會低
逢甲大學
下一篇稅捐稽徵法嗎 還是能分享逃漏稅之事實不得以推計方式認定這個最佳判例看法 雖然這些都偏題了 還有大戶仰賴的信託方式也節稅節了不少掉
國立政治大學
B13 1. 剛剛查了一下發現投資公司當年度收到的股利收入若未分配的確需要繳納5%未分配盈餘稅,這部分是我漏掉了,但我認爲高資產人士還是很願意把股票放在投資公司,因為就我看過的,實務上高資產人士很多會直接由100%持股的投資公司去買房子買車子,財上不會馬上有很多費用(因為都資本化了),但會變成未來的折舊費用(還可以作爲未分配盈餘的減項),等於是不需要繳個人所得稅就可以拿那些轉投資收來的股利所得去買房買車。當然啦,你可能會說未來要把房子當作股利分配給股東的時候還是要繳股利所得稅,但實務上我看到很多高資產人士設了投資公司,一輩子也不會清算解散,就把房子車子股票放在裡面,更不用說設立投資公司很常還有其他非稅務目的(例如最近很流行的閉鎖型股份有限公司) 至於你說的AMT、CRS、CFC等的問題 (a) AMT如果是家族企業要長期持有股票維護經營權不賣只收股利的話就不會有影響(AMT僅是針對轉讓股權產生的資本利得課稅),若未來有出售的考量,我們事務所去年在AMT修法通過前也是做了非常多案子是高資產客戶以股作價設立投資公司,再把手上持有的非上市櫃股票的成本往上墊高 (b) CRS、CFC的確是現在高資產客戶比較頭痛的問題,但我認爲這不會是不設立投資公司的理由,更甚者,會有更複雜的操作方式,例如我看過的:美國沒有加入CRS(因為已經有FATCA了,所以以後也不太可能加入),所以現在許多高資產客戶會透過一些操作,把台灣的資產放到投資公司中,再由美國的公司或信託去持有,銀行帳戶也都開在美國,未來若有繼承或贈與發生,也不會向台灣稅局揭露,而美國的部分透過一些規畫也可以把稅負壓到非常低,當然,這部分大部分規模比較沒那麼大的事務所做不太來,因為美國稅極其複雜跟專業 2.台灣有97%的公司是非上市櫃,很多非上市櫃公司(統稱中小企業)的老闆都比上市櫃公司老闆有錢(例如最近登上台灣首富的張聰淵,他們家集團在台灣就沒有上市櫃),所以你如果是做高資產客戶稅務規劃的應該會很常遇到中小企業老闆才對(? 3.如果是股東直接跟投資公司「借錢」,錢搬出公司後不需要馬上拿去投資別的公司,那些錢就是在股東的口袋裡隨他花,至於繼承或贈與稅,跟有沒有把錢放在投資公司無關,不管是繼承現金還是繼承股票都要繳,至於實務上如我前面提到的,高資產客戶還是有方法可以透過一些操作不向國稅局揭露(當然這不算是合法的,只是實務上真的不少人這樣搞)
國立政治大學
B10 很多小公司甚至連發票都不一定開得確實 現金往來也可能避開用公司帳戶 加上成本作高一點 就年年虧損了啊 擴大書審國稅局一般也不太會查這種小公司 就算被問了 就說紀錄不齊 照同業利潤標準去繳稅就好 如果在有規模的會計師事務所工作應該很少會遇到這種啦 但這類的小公司其實也很多 是說我跟樓上是不同人 我只是一個看過比較多的菜鳥而已 理論方面還在學XD
B16 通常會看資產總額,我遇過的客戶交給我們規劃的資產從五億到兆元都有,所以營收拆開在3000萬以下我真的還沒有遇過,也沒有思考過,因為這樣對他們來說實質上的效益不高。 B17 有機會的話我希望可以介紹,但我想先給大家一般稅法的common sense後再來提及
B18 閉鎖性公司是常見的規劃沒錯,而且的確是不會清算,可能我的客戶資產淨值都比較高,在辦理他們所得稅時,為了不讓稅局查調,會盡量讓客戶個人所得維持在一個水準之上,這也是為什麼我說我們會讓錢回去的原因之一,就跟我在B13裡說的一樣,我比較沒有接觸過中小企業的操作,不知道您所說的中小客戶是淨資產多少左右,可能是我比較幸運,遇見的大多都是上市櫃老闆,也都比較正值,所以對這塊不太了解,但經過跟你的對話我會回家做一點功課的,希望未來能提出比較全面的討論。 - 提到AMT是因為以往的股權,因為公司法與稅法的更改,甚至閉鎖公司的崛起,那些複雜的股權其實會增加成本,所以近期來稅局針對這些有錢人持股架構改變的狀況,希望他們不要變相贈與或無償墊高成本,的確很多人趕在去年就做了,包含我的客戶也是,但未來我認為,架構重整這個趨勢應該還沒有改變,並不是說公司就會被清算掉,而是在這操作中,有機會先分配回個人,再重新調整。 - 美國信託這一塊又更複雜了,不管是稅負或是信託法上,也老實說很多高資產客戶尤其是營運傳統產業的老闆不太敢直接丟進去,這個有機會也是可以討論的,關於美國境內信託與美國境外信託的稅要注意的事也很不同,其實當中如過信託契約沒寫好都是可能會有更重的稅負或法律風險,在美國因為稅負相對高,舉個例好了:如果信託稅籍沒有處理好,可能需要負擔美國所得稅,或是在贈與進信託時沒處理好,在委託人過世後可能產生高達40%遺產稅(目前拜登有想要提高到60%左右),因為這些沒有實際上的信託契約與持有資產,不太好討論,不過就我所知,我看過某些台灣資產丟進美國信託的契約,規劃上不太完全,未來是風險滿大的,只是因為理解的太少還不知道危險性..
要說收入相對高的人有沒有利用一些方法減少稅負,我不否認一定是有的,畢竟如果是自己願意把收到的40%都繳出去嗎? 我這一篇主要是想說在我們有些幻覺,覺得有錢人都沒繳到稅的這種狀況,其實大部分來說不太對,儘管節省了某些稅負,在數據上看來前10%的人繳了80%以上的稅也是不爭的事實。 在這個狀況下,我們收入不算高的,也沒有錢請規劃分析師的人,是不是可以靠一些努力,例如理解稅負,進而讓自己不要多繳稅,或甚至降低稅負,我認為是可行的。
中原大學
看到有人在講擴書的問題 其實近年來國稅局已經陸續在抓利用擴書躲避稅賦的問題了,他們主要的抓法是 (401申報+扣繳申報) 比對 (申報純益率) 如果兩者相差懸殊就有機會接到國稅局的泡茶通知,因為絕大多數的事務所採取空切方式申報,這一被調到基本上也沒得玩了,乖乖補稅比較實在。 而最有可能被調的行業,首當其衝的就是營造廠的小包,國稅局不管什麼時候,每年調帳重點行業中,營造業都是目標之一,而營造業也常常因為小包的問題被迫補稅,那些會出事的小包就是採用書審申報的,原則上都是空切申報的,100家裡面有1家正常拿去合理憑證的就已經是奇蹟了。 而國稅局也不是光說不做,這兩年來確實已經調了不少書審申報的營利事業,而今年更是列入加強稽查重點,但因疫情影響,可能會暫緩稽核,但真的不要僥倖心理以為3000萬以下就沒事,我客戶不少3000萬以下的一樣豪車、千萬房產買的很開心,並非大部份人想像中的生意很難做。 (壓榨員工的就別說了,那是事實的少數)